Как платить налоги держателям Bitcoin согласно первому налоговому кодексу для криптовалют

Рейтинг честных брокеров бинарных опционов за 2020 год:
  • Бинариум
    Бинариум

    Лидер на рынке! Надежный брокер бинарных опционов, идеальный для новичков! Даёт большой бонус за регистрацию:

Задай вопрос экспертам по Налогам

Для составления протокола по ст.15.13 КоАП РФ явиться не могу(г.Санкт-Петербург) ,ввиду отдалённости проживания(Мурманская область) .Как правильно составить ходатайство?

Марка транспортного средства легковая или грузовая

Здравствуйте Уважаемые юристы.
Как правильно определить тип Транспортного средства? В отношении уплаты Транспортного налога.
Автомобиль ГАЗ-2705, в ПТС указано:
1.Марка, модель ТС: ГАЗ-2705
2.Наименование (тип ТС) ФУРГОН ЦЕЛЬНОМЕТАЛЛИЧЕСКИЙ
3.Категория ТС (А, В, С,D, прицеп) В.
4.Мощность двигателя, л.с. (кВт) 100 (73.5).
5.Рабочий объём двигателя, куб.см. 2445.
6.Разрешенная макс. масса, кг. 3500.

В Свидетельстве о регистрации ТС указано:
1.Марка, модель ТС: ГАЗ-2705.
2.Наименование (тип ТС) ГРУЗ.ФУРГОН ЦЕЛЬНОМЕТАЛЛИЧЕСКИЙ
3.Категория ТС (А, В, С,D, прицеп) В.
4.Мощность двигателя, л.с. (кВт) 100.
5.Рабочий объём двигателя, куб.см. 2445.
6.Разрешенная макс. масса, кг. 3500.

Если в паспорте транспортного средства Ни чего не сказано что он грузовой в свидетельстве о регистрации транспортного средства стоит отметка «категория «В», указывает ли это на то, что данное транспортное средство относится к легковым автомобилям?
Налоговая инспекция убеждена, что если в строчке Тип ТС указано Грузовая, то и оплата, как с Грузовых, невзирая на Категорию В и ПТС и как можно обжаловать (стоит ли это делать)?
С Уважением Алексей
Марка транспортного средства легковая или грузовая?

Налог с продажи картин

Здравствуйте! У меня вопрос по уплате налогов с продажи картин. Я препоаватель худ.училища, сам имею профессиональное художественное обрзование. В свободное от основной работы время я самостоятельно пишу картины и иногда продаю их. Вопрос такой: 1. Обязан ли я оформлятся как ИП, или это не обязательно? 2. Если это не обязательно, то каким образом я должне оплачивать налог с полученного дохода от продажи моих картин? Конкретно: (в 2020 году я написал 15 картин и продал из низ 7 (2-через интернет, 3- лично, и 2 — через галерею) на общую сумму = 172 000 руб.). Являются ли данные картины моим личным имуществом, и и имею ли я право получить с этого дохода налоговый вычет?

Возможно ли для ООО заплатить налог наличными?

Налоги на денежные средства со сберкнижки, полученной по наследству.

Умерла тетушка. Оставила сберкнижки, не входящие в завещание. Облагаются ли налогом денежные средства с этих сберкнижек? Если облагаются, то налогом в каком размере?

Просрочка налогового вычета

Здравствуйте! 21-го января этого года я подал в районную инспекцию ФНС все необходимые документы на получение имущественного налогового вычета. 30-го апреля, после завершения камеральной проверки документов, я подал само заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и реквизиты счета в банке, куда будут перечислены деньги (всё по правилам ФНС) Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Получается, что денежные средства должны были быть перечислены 30-го мая. Вовремя этого не произошло — перечисление осуществилось лишь 18 июня. Согласно п. 10 ст. 78 НК РФ, при нарушении этого срока (одного месяца) на сумму, не возвращенную вовремя, начисляются проценты. А согласно п. 5 ст. 79 НК РФ, процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ. Сейчас ставка рефинансирования равна 8.25%. Вопрос: 8.25% от суммы возврата это за каждый день просрочки или нет? Т.е., если сумма возврата у меня составила всего 32020 рублей, то в день по 2641,07 руб.? С какого момента правильно считать срок просрочки? Если с 31-го мая, то срок просрочки составил 18 дней, т.е. 2641,07 x 18 = 47539.26 руб.? Могут ли проценты за просрочку быть больше самой сумы налогового вычета? Как мне получить эти проценты, только при подаче искового заявления в суд или нет? И кто должен считать правильный срок просрочки и сумму начисленных процентов — я самостоятельно или инспекция ФНС?

Закон Кемеровской области «О транспортном налоге»

Опции темы
Поиск по теме

Продолжение больной темы:

Нет такого в Российском законодательстве! Не может сотрудник ГИБДД отказать в прохождении ГТО, на основании неуплаты транспортного налога.

он и так у нас крепче крепкого!
может сразу в областную прокуратуру письмо на предмент господина Иванова

Рейтинг русскоязычных брокеров бинарных опционов 2020:
  • Бинариум
    Бинариум

    Лидер на рынке! Надежный брокер бинарных опционов, идеальный для новичков! Даёт большой бонус за регистрацию:

Актуальные вопросы транспортного налога

Налоговые инспекции начали рассылку извещений об уплате транспортного налога. Этот налог по-прежнему вызывает много вопросов. Редакция нашей газеты обратилась в Управление Федеральной налоговой службы РФ по Красноярскому краю с просьбой ответить на наиболее актуальные вопросы по транспортному. Но, к сожалению, в УФНС РФ отказались дать нам ответы на эти вопросы.
Тем не менее, пользуясь официальным сайтом Министерства по налогам и сборам России и другими компетентными источниками, мы подготовили ответы на наиболее популярные вопросы плательщиков транспортного налога. Потому что наша цель – предостеречь людей от лишних трат.

Кто должен платить налог?
Транспортный налог должен уплачивать тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. Информацию о владельцах авто налоговая инспекция получает из ГИБДД.
Региональные законы о транспортном налоге предусматривают льготы для налогоплательщиков — физических лиц. Вам нужно обязательно посмотреть региональные льготы, вдруг вы попадаете в категорию льготников. Как правило, полностью или частично освобождены от уплаты налога инвалиды I и II групп, ветераны ВОВ, а также Герои Советского Союза и Российской Федерации.

С какого момента начинает начисляться транспортный налог?
Транспортный налог начинает начисляться не с момента заключения договора купли-продажи, а с момента постановки машины на учет. Стало быть, наоборот: для того, чтобы прекратить платить транспортный налог, машину обязательно нужно снять с учета.

На основании чего определяется сумма транспортного налога?
Сумму налога инспекторы определяют самостоятельно — на основе данных, полученных из ГИБДД. Ее чиновники указывают в специальном уведомлении, которое потом направляют автовладельцам по почте заказными письмами. В уведомлении налоговики приводят расчет суммы налога к уплате. Иногда, правда, в этот расчет закрадываются ошибки. Чтобы не заплатить лишнего, владельцу транспортного средства стоит внимательно изучить полученный документ.

Инспекторы определяют налог по следующей простой формуле:
ТН = МД x НС,
где ТН — сумма транспортного налога;
МД — мощность двигателя машины в лошадиных силах;
НС — налоговая ставка.

Мощность машины можно узнать в техпаспорте. Если там она указана в киловаттах, то это значение нужно умножить на 1,35962. Ставка берется из регионального закона о транспортном налоге. В некоторых регионах ставки налога зависят не только от типа автомобиля, но и от года его выпуска.
Если машина была зарегистрирована на вас неполный год, то налог рассчитывается по следующей формуле:
ТН = МД x НС x (МВ : П),
где МВ — количество месяцев, в течение которых вы владели машиной, в том числе те месяцы, когда машина была куплена и продана;
П — количество месяцев в периоде, за который рассчитывается налог (как правило, это год — 12 месяцев, но бывает, что инспекторы присылают расчет налога на полугодие).

Иногда приходит уведомление о том, что человек должен уплатить транспортный налог за автомобиль, который давно продал. Как следует поступить в такой ситуации?
Видимо при продаже автомобиля его не сняли с регистрационного учета. Не сделал этого и покупатель после приобретения автомобиля. Поэтому по регистрационным документам автомобиль продолжает числиться за первым хозяином. Чтобы исправить положение, надо обратиться в органы ГИБДД с соответствующим заявлением и доказать, что автомобиль вам больше не принадлежит. Для этого потребуется представить копию договора купли-продажи, справки-счета или иного документа, из которого видно, что автомобиль вы продали. Кроме того, нужно уведомить покупателя о том, что ему необходимо перерегистрировать автомобиль на свое имя. После того как в регистрационные документы будут внесены соответствующие изменения, органы ГИБДД подадут сведения в налоговую инспекцию. После этого бывшему владельцу уже не будут присылать уведомления об уплате налога.

Предположим, автовладелец пару лет назад продал машину по доверенности. Но налоговики до сих пор присылают уведомления об уплате налога. Правомерны ли их действия?
Все дело в том, что если автовладелец продал машину по доверенности (в том числе и генеральной), то право собственности на нее осталось у него. Именно он будете числиться в базе данных ГИБДД как владелец авто. А это значит, что именно ему, а не покупателю, будут приходить уведомления об уплате налога. Поэтому, продавая машину, выгоднее заключать с покупателями договоры купли-продажи и перерегистрировать авто на новых владельцев.

Машина три года назад была продана по доверенности. Но сейчас бывший владелец не может найти покупателя, чтобы перерегистрировать на него автомобиль. Что можно предпринять, чтобы перестать платить транспортный налог?
Если найти покупателя не представляется возможным, то есть два варианта решения проблемы. Во-первых, можно подать в ГИБДД заявление об утилизации машины. А во-вторых, можно объявить проданную машину в розыск. Правда, оба варианта решения проблемы создадут массу проблем новому владельцу авто. Поэтому лучше все-таки приложить все усилия, чтобы самостоятельно найти покупателя и перерегистрировать на него машину.

Машина была угнана. Должен ли пострадавший платить транспортный налог?
Платить налог он не должен. Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ, с машин, находящихся в розыске, платить транспортный налог не нужно.
Чтобы инспекторы пересчитали налог за период, в котором машина была угнана, владелец авто должен представить в налоговую инспекцию подлинник справки об угоне, выданной органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.).

Один из наболевших вопросов: как быть, если транспортное средство длительное время не эксплуатируется из-за серьезной поломки?
Исчисление транспортного налога не зависит от фактического использования транспортного средства. Только при условии, что автомашина будет снята с учета по акту ГИБДД. то с этой даты налог не платится. Если автомобиль не эксплуатируется (не участвует в дорожном движении) по причине износа или нахождения в ремонте либо по другим причинам, то гражданин может его утилизировать и, следовательно, снять с государственной регистрации.

Иногда в ГИБДД не снимают машину с учета, требуя рассчитаться с налоговой инспекцией по транспортному налогу.
Снять машину с учета для утилизации вы можете в любое время без представления справки из налоговых органов. Нужны только документы на автомобиль и паспорт. Если вдруг вам откажут, обязательно попросите письменно указать причину.
Контроль за уплатой транспортного налога — исключительная прерогатива налоговых органов. Сотрудники ГИБДД не могут спрашивать с вас квитанции об уплате налога при проверке документов на дороге или во время техосмотра. Однако не исключено, что в скором времени дорожные инспекторы получат это право. Законодатели планируют наделить ГИБДД этими полномочиями.

Как поступить гражданину, если в полученном уведомлении содержатся данные, не соответствующие действительности (могут быть указаны не принадлежащие им транспортные средства, указаны проданные и снятые с учета транспортные средства и др.)?
На основании базы данных о транспортных средствах, налоговой службой в уведомлении дается информация по каждому транспортному средству. В случае каких-либо несоответствий гражданину необходимо обратиться в инспекцию по месту регистрации и выяснить все интересующие вопросы с предъявлением соответствующих документов. В расчет внесут изменения и выпишут новую квитанцию.
Что делать в такой ситуации, если в регистрационном документе транспортного средства мощность не указана или, та, что указана, явно не соответствует действительности?
Существуют специализированные организации, которые проводят экспертизу транспортных средств. Обратитесь в одну из таких фирм. Также вы можете обратиться за информацией к фирме — производителю этой техники. После того как будут проведены соответствующие измерения или получены данные от производителя, вы сможете представить полученные сведения в органы ГИБДД. А они уже внесут изменения в регистрационные документы транспортных средств.

Что делать, если в регистрационных документах одной машины написано так: вид транспортного средства — автобус, а категория указана «С», то есть грузовой автомобиль. Какую ставку транспортного налога нам применять — для автобусов или для грузовых автомобилей?
Вопрос очень актуальный. На практике, как у налогоплательщиков, так и в налоговых инспекциях часто происходит путаница с категориями транспортных средств. В действующей редакции главы 28 Кодекса ставки установлены отдельно для грузовиков и отдельно для автобусов. В регистрационных документах ваш автомобиль указан как автобус. Если он не используется для перевозки грузов, налог следует платить по ставкам, установленным для автобусов.

Как рассчитать сумму налога, если наша организация владела транспортным средством два с половиной месяца?
При расчете суммы налога учитывается количество полных месяцев, в течение которых налогоплательщик владел транспортным средством. Месяц регистрации транспортного средства, так же как и месяц снятия его с учета, принимается за полный месяц. Таким образом, при исчислении суммы налога вы должны учитывать количество календарных месяцев, в течение которых вы владели автомобилем.
Имейте в виду, что период продолжительностью два с половиной месяца фактически может охватывать три или четыре месяца в зависимости от даты приобретения и даты отчуждения автомобиля. Например, ваша организация владела автомобилем с 25 июня по 2 сентября . И хотя общий срок владения составил немногим более двух месяцев, при исчислении транспортного налога вы должны учесть четыре месяца.
Если вы владели транспортным средством неполный год, сумма транспортного налога за этот год исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение количества полных месяцев владения транспортным средством за год к 12 месяцам. Это правило предусмотрено пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса.

Если, например, у человека есть машина, однако налоговики никаких уведомлений не присылают. Должен ли он платить налог?
В таком случае платить налог автовладелец не должен. Налогоплательщики не обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога к уплате. Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса, граждане платят налог исключительно на основании полученных уведомлений.
Правда, в данной ситуации налоговики рекомендуют автовладельцам все-таки обратиться в свою налоговую инспекцию и представить свидетельство о регистрации автомобиля и паспорт.

Предположим, организация арендует автомобиль у физического лица, находящегося в другом регионе. Платит ли владелец транспортный налог, неизвестно. В свидетельстве о постановке на временный учет в графе «собственник» почему-то указана организация. Кто по закону должен платить транспортный налог, если собственником автомобиля по-прежнему остается арендодатель?
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых транспорт зарегистрирован в установленном законом порядке. Для автомобилей такой порядок определен Правилами регистрации автомототранспортных средств. Согласно этому документу основанием для государственной регистрации является право собственности на автомобиль. Если транспортное средство вывезено за пределы региона на срок более двух месяцев, то по заявлению собственника оно может быть временно зарегистрировано в органах ГИБДД по месту пребывания транспортного средства.
Это правило применяется также при аренде автомобилей. Автомобиль регистрируется за арендатором временно, на срок действия договора аренды. В течение этого времени арендатор не является налогоплательщиком транспортного налога, если транспортное средство уже зарегистрировано за собственником и есть документы, подтверждающие эту государственную регистрацию. Уплата налога по месту временного нахождения автомобиля (месту нахождения арендатора) не производится. Об этом говорится в пункте 40 Методических рекомендаций.

Кто платит транспортный налог при лизинге?
Минфин России ответил на этот вопрос следующее.
Если согласно договору лизинга зарегистрированные за лизингодателем транспортные средства передаются по местонахождению лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по местонахождению лизингополучателя, то транспортный налог платит по месту государственной регистрации транспортных средств лизингодатель (Письма Минфина России от 2 ноября 2005 г. N 03-06-04-04/43, от 16 сентября 2005 г. N 03-06-04-04/39). Иными словами, если автотранспорт на момент заключения договора лизинга уже зарегистрирован за лизингодателем, а на период лизинга лишь временно регистрируется за лизингополучателем, то уплачивать транспортный налог в таком случае должен лизингодатель.

Другая ситуация складывается, если автомобиль приобретается специально по заказу лизингополучателя еще в процессе заключения договора лизинга. В таком случае согласно Правилам автомобиль по письменному соглашению сторон можно зарегистрировать как за лизингодателем, так и за лизингополучателем. И если решено регистрировать автомобиль за лизингополучателем, то в этом случае он и будет являться плательщиком транспортного налога.

Данный вывод соответствует и позиции Минфина России, изложенной в Письме от 6 марта 2006 г. N 03-06-04-04/07. В нем финансовое ведомство указало, что организация, владеющая автомобилем по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога, только если по взаимному согласию между ней и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован на эту организацию. Еще раз подчеркнем, что это касается ситуации, когда автотранспорт приобретается по заказу лизингополучателя в процессе заключения договора лизинга.

Если лизингодатель, на которого зарегистрировано транспортное средство, не является резидентом Российской Федерации, то в таком случае, считает Минфин России, транспортный налог должен быть уплачен лизингополучателем, на которого в соответствии с законодательством РФ временно зарегистрировано транспортное средство (Письмо от 20 января 2005 г. N 03-06-04-04/1).

18.04.2006 Рассылка № 54.

Налоговая реформа дает каждому шанс – быть уличенным в применении «схем»

Налог на добавленную стоимость (НДС) – без сомнения, основной и самый проблемный налог и для государства, и для налогоплательщиков.

Вдумайтесь в эти цифры. НДС, являясь бюджетообразующим налогом, составляет 48 % всех налоговых платежей, администрируемых Федеральной налоговой службой, 24 % — от всех бюджетных поступлений, 6,5 % — составляющая в ВВП.

Именно поэтому государство уделяет данному налогу самое пристальное внимание и крайне заинтересовано в постоянном личном участии во всех процессах, связанных с его исчислением и уплатой.

При этом НДС является самым труднооптимизируемым налогом, если не сказать больше. На сегодняшний день практически отсутствуют легальные способы для его минимизации.

Все существующие и используемые схемы, касающиеся НДС давно известны налоговым и таможенным органам.

Работа по выявлению, анализу и систематизации информации о возможных злоупотреблениях в сфере обложения НДС ведется контролирующими органами (ФНС, Таможенными органами, МВД и др.) совместно, «рука об руку» с конца 90-х годов.

Количество проводимых контрольных мероприятий в целях предупреждения и предотвращения потерь федерального бюджета, от использования схем, связанных с НДС, ежегодно только возрастает. На постоянной основе разрабатываются и доводятся до сведения нижестоящих налоговых органов методические рекомендации по выявлению и пресечению таких схем.

«Масла в огонь» подливается и в связи с проводимой налоговой реформой. Совершенствование администрирования НДС отнесено к числу основных направлений налоговой политики в 2006 г., что отмечается в Послании Президента России Федеральному собранию РФ о бюджетной политике в 2006 году.

В таких жестких условиях с позиций налоговых органов уклонистом считается каждый, кто исчисляет такой налог.

Для того чтобы попасть в число «подозреваемых» достаточно всего лишь, чтобы один из ваших поставщиков не представил отчетность в налоговый орган. Этого послужит катализатором для инициирования всех возможных контрольных мероприятий.

Причем «драконовские» методы применяются ко всем налогоплательщикам, в том числе и добросовестным.

Это, несомненно, накладывает свой отпечаток и на работу российских судов, в которых в последнее время, в большинстве случаев, налогоплательщикам приходиться доказывать свою правоту в спорах с налоговыми органами.

Показательным примером тому служит, недавно рассмотренное высшей судебной инстанцией дело, касающееся возмещения НДС при совершении экспортных операций.

13 декабря 2005 года Высший Арбитражный Суд РФ вынес строгий вердикт в отношении компании «Энерготехгрупп».

Фабула дела такова: ООО «Энерготехгрупп» (пос. Тарко-Сале, Ямало-Ненецкий автономный округ) заключило в Санкт-Петербурге с фирмой «Longford Commercial LLC» (зарегистрирована в штате Орегон, США) контракт от 08.04.2003 № 7 на поставку 1200 кг иттербия трехфтористого и представило в Управление МНС России по ЯМАО пакет документов для возмещения НДС.

Поставщиком товара, приобретаемого обществом «Энерготехгрупп», выступало ООО «Петроимпорт» (Санкт-Петербург) в соответствии с договором поставки от 02.04.03 № 030402. Поставщиками оборудования и химического сырья в адрес общества «Петроимпорт» для производства товара выступали ООО «Инфоприн», «ЛАДА СТРОЙ» и «ИнтерТрест».

Налоговым органом по результатам проверки документов решением от 09.01.04 № 1 в возмещении НДС компании «Энерготехгрупп» за сентябрь 2003 года в сумме 5 600 000 рублей было отказано.

Компания «Энерготехгрупп» обжаловала такое решение в арбитражный суд. Арбитражный ЯМАО первой и апелляционной инстанции, а затем и Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа признали отказ налогового органа в возмещении НДС незаконным.

В заявлении, поданном в ВАС РФ, о пересмотре в порядке надзора названных судебных актов налоговый орган в обосновании своей позиции привел ряд обстоятельств, которые, по его мнению, «свидетельствуют о недобросовестности компании «Энерготехгрупп», фиктивности производства товара, поставляемого на экспорт, экспортных операций и документального оформления взаимоотношений между предприятием-экспортером и его поставщиками».

Кроме того, налоговый орган заявил, что «положения Налогового кодекса РФ предполагают возможность возмещения налога из бюджета только при осуществлении сделок с реальными и конкретными товарами при условии уплаты налога в бюджет».

Отменяя судебные акты нижестоящих инстанций, вынесенные в пользу налогоплательщика, и направляя дело на новое рассмотрение, ВАС РФ указал, что представление полного пакета документов, соответствующих требования ст. 165 НК РФ, не влечёт автоматического применения налоговой ставки 0 % и возмещения НДС.

Суд также отметил, что при решении вопроса о применении налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов учитываются, и результаты встречных проверок поставщиков с целью установления факта безусловной обязанности поставщиков уплатить НДС в бюджет в денежной форме.

При этом ВАС РФ воздержался от прямого указания, каким образом должны учитываться результаты таких проверок и является ли, к примеру, выявленный факт неуплаты НДС поставщиками основанием для отказа в применении ставки 0 процентов и налоговых вычетов.

Иные обстоятельства, указанные ВАС РФ как основание для направления дела на новое рассмотрение, позволяют прийти к выводу, что неуплата поставщиками НДС в бюджет может служить основанием для отказа в вычетах лишь в совокупности с другими обстоятельствами, свидетельствующими о фиктивности хозяйственных операций.

В качестве таких обстоятельств, заслуживающих оценки, ВАС РФ указал следующие:

• непрофильность экспортной операции для российского экспортёра (« Согласно уставу общества «Энерготехгрупп» основной вид его деятельности — разведка и добыча, переработка и реализация полезных ископаемых. В судебных актах, принятых по делу, содержатся сведения об утверждении 02.04.03 изменений в устав общества, в соответствии с которыми к числу видов его деятельности отнесены также экспортно-импортные операции и иная внешнеэкономическая деятельность»).

• подписание контракта со стороны американской фирмы её директором, возможно, российским гражданином

• осуществление экспортной операции не по месту основной деятельности налогоплательщика. ООО «Энерготехгрупп» действует в Ямало-Ненецком автономном округе, а товар экспортировался непосредственно от производителя – из Санкт-Петербурга (« Поставщиком товара, приобретаемого обществом «Энерготехгрупп», выступало ООО «Петроимпорт» (Санкт-Петербург) в соответствии с договором поставки от 02.04.03 № 030402. Судами установлено, что товар не доставлялся в Ямало-Ненецкий автономный округ для дальнейшего экспортирования, экспорт производился из Санкт-Петербурга»).

• производитель товара (ООО «Петроимпорт») заключило договор аренды производственного помещения и поставки сырья за день до заключения договора поставки экспортеру (« Производитель товара, впоследствии реализованного на экспорт, — ООО «Петроимпорт» — заключил договор аренды производственного помещения и договоры поставки сырья за один день до заключения договора поставки от 02.04.03 экспортеру (01.04.03), все счета-фактуры, накладные и акты приема-передачи по этим договорам датируются также 01.04.03»).

• учредители 3 из 4 участвующих в цепочке сделок организаций отрицают своё отношение к соответствующим организациям (« Физические лица, в соответствии с учредительными документами числящиеся учредителями трех из названных организаций, в ходе проверки, проведенной налоговыми органами, отрицали свое отношение к соответствующим организациям и какую-либо связь с ними»).

• одно физическое лицо является генеральным директором и главным бухгалтером в двух организациях, и учредителем ещё в одной (« Одно и то же лицо — Виногоров А.Н. — является и генеральным директором, и главным бухгалтером в двух организациях, и учредителем четвертой организации (т.е. действует за 5 лиц одновременно)»).

• две организации зарегистрированы по несуществующим адресам (« Поставщиками оборудования и химического сырья в адрес общества «Петроимпорт» для производства товара ООО «Инфоприн», «ЛАДА СТРОЙ» и «ИнтерТрест». Две из этих организаций зарегистрированы по несуществующим адресам»).

• одна организация не находится по указанному ею адресу (« Поставщиками оборудования и химического сырья в адрес общества «Петроимпорт» для производства товара выступали общества с ограниченной ответственностью «Инфоприн», «ЛАДА СТРОЙ» и «ИнтерТрест». Одна организация не находится по указанному ею адресу»).

• организации-поставщики и производитель не показывали в налоговой отчётности «реальной экономической выгоды» (« По данным налоговых органов, до начала работы по названным договорам, связанным с производством и поставкой товара, указанными организациями в налоговые органы представлялись «нулевые» декларации. После начала работы ни одна из них в налоговой отчетности не показывала реальной экономической выгоды»).

• организации-поставщики не уплачивали НДС в бюджет (« После начала работы ни одна из них налог на добавленную стоимость в бюджет не уплачивала»).

• экспортная выручка перечислена на счёт налогоплательщика с корреспондентского счета в PAREX BANK. Все средства, полученные за экспортную продукцию налогоплательщиком, в полном объеме перечислены производителю товара, а им, в свою очередь, своим поставщикам (« Экспортная выручка была перечислена на счет общества «Энерготехгрупп» в ЗАО «Сити Инвест Банк» (Санкт-Петербург) с корреспондентского счета в PAREX BANK (Рига, Латвия). Все средства, полученные за экспортную продукцию, обществом «Энерготехгрупп» (экспортером) в полном объеме перечислены обществу «Петроимпорт» (поставщику-производителю товара), а им, в свою очередь, — обществам «ЛАДА СТРОЙ» и «ИнтерТрест» (своим поставщикам). Все расчеты производились через указанный банк»).

• на полученные средства поставщиками приобретались векселя и передавались своим контрагентам. Векселя в большинстве случаев погашались на следующий, после выдачи, день ( «ЛАДАСТРОЙ» и «Интер-Трест» приобретали простые векселя этого же банка и передавали их организациям — контрагентам. Согласно представленной ЗАО «Сити Инвест Банк» информации о предъявлении векселей к оплате в большинстве случаев векселя погашались на следующий день после выдачи»).

Данное дело, рассмотренное Высшей судебной инстанцией показательно, прежде всего, тем, что отражает наметившуюся тенденцию к ужесточению требований, предъявляемых к налогоплательщикам, для реализации своего права на возмещение уплаченного НДС и показывает, что споры о возмещении НДС становятся в последнее время более сложными, напоминая скорее «военные сражения», нежели традиционные налоговые споры.

При этом налоговые органы, как вы смогли убедиться из приведенного дела, используя огромный арсенал средств, стали не просто формально подходить к рассмотрению вопросов возмещения НДС, а содержательно. Налоговые проверки в связи с этим приобретают все больше характер «экономических расследований», по результатам которых почти в каждом случае усматриваются признаки «недобросовестности».

При рассмотрении дел в суде налогоплательщику, как показывает сложившаяся судебная практика, непросто противопоставлять налоговым органам контраргументы и доказывать реальность, экономическую обоснованность и целесообразность заключенных им сделок по реализации товаров.

Выход из сложившейся ситуации — чтобы не попасть в категорию «недобросовестных» налогоплательщиков, не быть уличенным в совершении сделок-схем, российским компаниям, уже на этапе планирования, до начала совершения операций по реализации товаров, важно знать ряд простых правил-рекомендаций и следовать им в своей деятельности.

Во-первых, с ледует проявлять большую осмотрительность и осторожность в выборе своих контрагентов.

Несмотря на то, что налогоплательщик в силу правовой позиции КС РФ, отраженной в Определении от 16.10.2003 № 329-О не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет, в силу специфики операций, подлежащих обложению НДС, для любой компании аксиомой должно стать следующее правило : если налогоплательщик не проявил необходимой осмотрительности в выборе контрагента, то пороки деятельности предприятий-поставщиков могут повлиять на его право на возмещение сумм НДС, уплаченных им в составе покупной цены за приобретаемый товар, реализованный в дальнейшем на экспорт.

Сделки по реализации товаров предполагающие возмещение НДС, в отличие от иных сделок, потенциально относятся к «группе налогового риска», поскольку являются объектом разного рода контрольным мероприятий, проводимых налоговыми органами.

При выборе контрагентов следует отдавать предпочтения компаниям известным, имеющим опыт работы на соответствующем рынке, обладающих деловой репутацией, финансовой устойчивостью и благонадежностью.

Если нет уверенности в том, что поставщик товара по юридическому и фактическому адресам не находится, отчетность по месту налогового учета не представляет, либо относится к вновь созданной компании, то сделки с такими контрагентами, даже при условии наличия доверительных отношений с ее руководством, заключать не рекомендуется.

При выборе компаний-поставщиков, особенно при отсутствии до этого взаимоотношений с такими компаниями, следует заручаться определенными гарантиями, для полной уверенности в реальности их существования.

Во-вторых, следует проверять правовой статус поставщиков и полномочия лиц их представляющих при подписании договоров

Следует учитывать, что при осуществлении предпринимательской деятельности, которая в силу статьи 2 ГК РФ осуществляется на свой риск, лицо должно проявить достаточную осмотрительность и при заключении сделок проверить правоспособность контрагента, наличие у него необходимой регистрации, соответствующей требованиям действующего законодательства.

Это позволит избежать ситуаций, когда налоговыми органами в ходе встречных проверок будет установлено, что поставщики экспортируемого товара по юридическому и фактическому адресам не находятся, отчетность по месту налогового учета не представляют, не зарегистрированы в качестве юридического лица, либо зарегистрированы по подложным документам.

Для этого требуется до заключения сделок истребовать документы:

— подтверждающие регистрацию поставщика в качестве юридического лица (свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица);

— свидетельствующие о регистрации поставщика в качестве налогоплательщика (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе). Дополнительно целесообразно проверять ИНН поставщика на сайте соответствующего налогового управления, на предмет его действительности;

— документы, подтверждающие надлежащие полномочия лиц на подписание договоров, актов и т.д. (например, решение общего собрания о назначении директора, выписку из единого реестра юридических лиц, доверенность и т.д.)

— документы об отсутствии задолженности по уплате в бюджет налогов и сборов (соответствующая справку из налогового органа);

— и другие документы.

В-третьих, следует помнить, что документы о совершенных компанией хозяйственных операциях, должны содержать достоверную, непротиворечивую информацию и с достоверностью подтверждать реальность совершения операций

Всегда необходимо осознавать, что налоговые органы обладают практическими возможностями по сбору почти любой информации о налогоплательщике и его контрагентах. Обмен такой информацией налажен у налогового органа по внутренним каналам почти со всеми государственными структурами — Таможней, МВД, Регистрационными палатами и т.п.

Это важно. Поскольку, проводя на постоянной основе камеральные проверки, налоговые органы часто истребуют интересующие ее документы от налогоплательщиков и сверяют содержащуюся в них информацию, с данными, полученными через свои источники.

В-четвертых, следует избегать не типичных для деятельности налогоплательщика сделок, а так же нерентабельных или малоприбыльных операций.

Данная рекомендация рассчитана, прежде всего, на те компании, которые, совершая торговые операции, не имеют достаточной экономической и правовой аргументации в документальном виде (бизнес-планов, маркетинговой политики и т.д.) о необходимости их осуществления.

В-пятых, следует избегать участия в совершении сделок с взаимозависимыми лицами.

Такого рода сделки чаще всего становятся объектом проверок со стороны налоговых органов, поскольку отношения между такими компаниями в целях налогообложения оказывают влияние на условия или экономические результаты из деятельности или представляемых ими лиц.

Ведущий специалист по налоговому праву
ООО «Юридическая фирма «Ардашев и Партнеры»
Гордон Максим Владимирович

Нам нужны такие правоохранительные органы, работой которых добропорядочный гражданин будет гордиться, а не переходить на другую сторону улицы при виде человека в погонах.

Из Послания Президента РФ Федеральному собранию в 2005 году

Лучшие брокеры БО с минимальным депозитом и бонусом за регистрацию:
  • Бинариум
    Бинариум

    Лидер на рынке! Надежный брокер бинарных опционов, идеальный для новичков! Даёт большой бонус за регистрацию:

Добавить комментарий